平成25年度の税制改正で、相続税額はいくら増えますか?
平成25年度税制改正(基礎控除の引下げなど)は平成27年1月1日以後に発生した相続から適用されます。平成25年度税制改正の詳細はこちら
改正前と改正後の『相続税額比較表』は以下のとおりです。
ただし、相続税を試算する場合は、通常、1次相続に加えて2次相続を考慮する必要があるため、1次相続(表A)の相続税額と2次相続(表B)の相続税額を合計します。
1次相続(表A)は相続人が配偶者と子の場合で、各相続人が法定相続分(配偶者1/2、子1/2)に従って財産を取得し、配偶者の税額軽減を適用した後の相続税額の合計額です。
2次相続(表B)は配偶者が1次相続で相続した法定相続分(1/2)を子が相続する場合の相続税額の合計額です。
(具体例)
相続財産総額:2億円(全て父の所有財産で母の所有財産は無いものとする)
家族構成:父、母、子2人
1.1次相続(表A)
父の相続財産総額:2億円
相続人:母、子2人
相続税額:改正前950万円 ⇒ 改正後1,350万円 400万円増税
2.2次相続(表B)
母の相続財産総額:1億円(1次相続で2億円の1/2を取得)
相続人:子2人
相続税額:改正前350万円 ⇒ 改正後770万円 420万円増税
3.1次相続と2次相続の合計額
改正前 | 改正後 | 増税額 | |
1次相続(2億円/配偶者・子2人) | 950万円 | 1,350万円 | 400万円 |
2次相続(1億円/子2人) | 350万円 | 770万円 | 420万円 |
合計 | 1,300万円 | 2,120万円 | 820万円 |
【相続税額比較表A】
相続人が配偶者と子の場合(法定相続分に従って財産を取得する場合) (単位:万円)
相続財産総額 | 配偶者と子1人 | 配偶者と子2人 | 配偶者と子3人 | ||||||
改正前 | 改正後 | 増税額 | 改正前 | 改正後 | 増税額 | 改正前 | 改正後 | 増税額 | |
4,000万円 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
5,000万円 | 0 | 40 | 40 | 0 | 10 | 10 | 0 | 0 | 0 |
6,000万円 | 0 | 90 | 90 | 0 | 60 | 60 | 0 | 30 | 30 |
7,000万円 | 0 | 160 | 160 | 0 | 112 | 112 | 0 | 79 | 79 |
8,000万円 | 50 | 235 | 185 | 0 | 175 | 175 | 0 | 137 | 137 |
9,000万円 | 100 | 310 | 210 | 50 | 240 | 190 | 0 | 200 | 200 |
1億円 | 175 | 385 | 210 | 100 | 315 | 215 | 50 | 262 | 212 |
1.2億円 | 325 | 580 | 255 | 225 | 480 | 255 | 163 | 402 | 239 |
1.5億円 | 600 | 920 | 320 | 463 | 747 | 284 | 350 | 665 | 315 |
1.8億円 | 950 | 1,370 | 420 | 725 | 1,100 | 375 | 613 | 992 | 379 |
2億円 | 1,250 | 1,670 | 420 | 950 | 1,350 | 400 | 812 | 1,217 | 405 |
2.5億円 | 2,000 | 2,460 | 460 | 1,575 | 1,985 | 410 | 1,375 | 1,799 | 424 |
3億円 | 2,900 | 3,460 | 560 | 2,300 | 2,860 | 560 | 2,000 | 2,540 | 540 |
4億円 | 4,900 | 5,460 | 560 | 4,050 | 4,610 | 560 | 3,525 | 4,154 | 629 |
5億円 | 6,900 | 7,605 | 705 | 5,850 | 6,555 | 705 | 5,275 | 5,962 | 687 |
10億円 | 18,550 | 19,750 | 1,200 | 16,650 | 17,810 | 1,160 | 15,575 | 16,634 | 1,059 |
【相続税額比較表B】
相続人が子だけの場合 (単位:万円)
相続財産総額 | 子1人 | 子2人 | 子3人 | ||||||
改正前 | 改正後 | 増税額 | 改正前 | 改正後 | 増税額 | 改正前 | 改正後 | 増税額 | |
4,000万円 | 0 | 40 | 40 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
5,000万円 | 0 | 160 | 160 | 0 | 80 | 80 | 0 | 19 | 19 |
6,000万円 | 0 | 310 | 310 | 0 | 180 | 180 | 0 | 120 | 120 |
7,000万円 | 100 | 480 | 380 | 0 | 320 | 320 | 0 | 219 | 219 |
8,000万円 | 250 | 680 | 430 | 100 | 470 | 370 | 0 | 329 | 329 |
9,000万円 | 400 | 920 | 520 | 200 | 620 | 420 | 99 | 480 | 381 |
1億円 | 600 | 1,220 | 620 | 350 | 770 | 420 | 200 | 629 | 429 |
1.2億円 | 1,100 | 1,820 | 720 | 650 | 1,160 | 510 | 449 | 930 | 481 |
1.5億円 | 2,000 | 2,860 | 860 | 1,200 | 1,840 | 640 | 900 | 1,440 | 540 |
1.8億円 | 3,100 | 4,060 | 960 | 1,900 | 2,740 | 840 | 1,399 | 2,040 | 641 |
2億円 | 3,900 | 4,860 | 960 | 2,500 | 3,340 | 840 | 1,800 | 2,459 | 659 |
2.5億円 | 5,900 | 6,930 | 1,030 | 4,000 | 4,920 | 920 | 3,000 | 3,959 | 959 |
3億円 | 7,900 | 9,180 | 1,280 | 5,800 | 6,920 | 1,120 | 4,500 | 5,460 | 960 |
4億円 | 12,300 | 14,000 | 1,700 | 9,800 | 10,920 | 1,120 | 7,700 | 8,979 | 1,279 |
5億円 | 17,300 | 19,000 | 1,700 | 13,800 | 15,210 | 1,410 | 11,700 | 12,979 | 1,279 |
10億円 | 42,300 | 45,820 | 3,520 | 37,100 | 39,500 | 2,400 | 31,900 | 34,999 | 3,099 |