平成25年度の税制改正で、相続税額はいくら増えますか?

平成25年度税制改正(基礎控除の引下げなど)は平成27年1月1日以後に発生した相続から適用されます。平成25年度税制改正の詳細はこちら

改正前と改正後の『相続税額比較表』は以下のとおりです。

ただし、相続税を試算する場合は、通常、1次相続に加えて2次相続を考慮する必要があるため、1次相続(表A)の相続税額と2次相続(表B)の相続税額を合計します。

1次相続(表A)は相続人が配偶者と子の場合で、各相続人が法定相続分(配偶者1/2、子1/2)に従って財産を取得し、配偶者の税額軽減を適用した後の相続税額の合計額です。

2次相続(表B)は配偶者が1次相続で相続した法定相続分(1/2)を子が相続する場合の相続税額の合計額です。

 

(具体例)

相続財産総額:2億円(全て父の所有財産で母の所有財産は無いものとする)

家族構成:父、母、子2人

1.1次相続(表A) 

  父の相続財産総額:2億円 

  相続人:母、子2人

  相続税額:改正前950万円 ⇒ 改正後1,350万円  400万円増税

2.2次相続(表B)

  母の相続財産総額:1億円(1次相続で2億円の1/2を取得)

  相続人:子2人

  相続税額:改正前350万円 ⇒ 改正後770万円  420万円増税

3.1次相続と2次相続の合計額   

  改正前 改正後 増税額
 1次相続(2億円/配偶者・子2人) 950万円 1,350万円 400万円
 2次相続(1億円/子2人) 350万円 770万円 420万円
合計 1,300万円 2,120万円 820万円

 

【相続税額比較表A】

相続人が配偶者と子の場合(法定相続分に従って財産を取得する場合)    (単位:万円)

相続財産総額 配偶者と子1人 配偶者と子2人 配偶者と子3人
改正前 改正後 増税額 改正前 改正後 増税額 改正前 改正後 増税額
4,000万円 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5,000万円 0 40 40 0 10 10 0 0 0
6,000万円 0 90 90 0 60 60 0 30 30
7,000万円 0 160 160 0 112 112 0 79 79
8,000万円 50 235 185 0 175 175 0 137 137
9,000万円 100 310 210 50 240 190 0 200 200
1億円 175 385 210 100 315 215 50 262 212
1.2億円 325 580 255 225 480 255 163 402 239
1.5億円 600 920 320 463 747 284 350 665 315
1.8億円 950 1,370 420 725 1,100 375 613 992 379
2億円 1,250 1,670 420 950 1,350 400 812 1,217 405
2.5億円 2,000 2,460 460 1,575 1,985 410 1,375 1,799 424
3億円 2,900 3,460 560 2,300 2,860 560 2,000 2,540 540
4億円 4,900 5,460 560 4,050 4,610 560 3,525 4,154 629
5億円 6,900 7,605 705 5,850 6,555 705 5,275 5,962 687
10億円 18,550 19,750 1,200 16,650 17,810 1,160 15,575 16,634 1,059

 

 

【相続税額比較表B】

相続人が子だけの場合                                   (単位:万円)

相続財産総額 子1人 子2人 子3人
改正前 改正後 増税額 改正前 改正後 増税額 改正前 改正後 増税額
4,000万円 0 40 40 0 0 0 0 0 0
5,000万円 0 160 160 0 80 80 0 19 19
6,000万円 0 310 310 0 180 180 0 120 120
7,000万円 100 480 380 0 320 320 0 219 219
8,000万円 250 680 430 100 470 370 0 329 329
9,000万円 400 920 520 200 620 420 99 480 381
1億円 600 1,220 620 350 770 420 200 629 429
1.2億円 1,100 1,820 720 650 1,160 510 449 930 481
1.5億円 2,000 2,860 860 1,200 1,840 640 900 1,440 540
1.8億円 3,100 4,060 960 1,900 2,740 840 1,399 2,040 641
2億円 3,900 4,860 960 2,500 3,340 840 1,800 2,459 659
2.5億円 5,900 6,930 1,030 4,000 4,920 920 3,000 3,959 959
3億円 7,900 9,180 1,280 5,800 6,920 1,120 4,500 5,460 960
4億円 12,300 14,000 1,700 9,800 10,920 1,120 7,700 8,979 1,279
5億円 17,300 19,000 1,700 13,800 15,210 1,410 11,700 12,979 1,279
10億円 42,300 45,820 3,520 37,100 39,500 2,400 31,900 34,999 3,099